Art. 32 DBG

Art. 32 Privatvermögen

¹ Bei beweglichem Privatvermögen können die Kosten der Verwaltung durch Dritte und die weder rückforderbaren noch anrechenbaren ausländischen Quellensteuern abgezogen werden.

² Bei Liegenschaften im Privatvermögen können die Unterhaltskosten, die Kosten der Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften, die Versicherungsprämien und die Kosten der Verwaltung durch Dritte abgezogen werden. Das EFD bestimmt, welche Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, den Unterhaltskosten gleichgestellt werden können. Den Unterhaltskosten gleichgestellt sind auch die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau.

^2bis Investitionskosten nach Absatz 2 zweiter Satz und Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau sind in den zwei nachfolgenden Steuerperioden abziehbar, soweit sie in der laufenden Steuerperiode, in welcher die Aufwendungen angefallen sind, steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können.

³ Abziehbar sind ferner die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die der Steuerpflichtige aufgrund gesetzlicher Vorschriften, im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat, soweit diese Arbeiten nicht subventioniert sind.

⁴ Der Steuerpflichtige kann für Grundstücke des Privatvermögens anstelle der tatsächlichen Kosten und Prämien einen Pauschalabzug geltend machen. Der Bundesrat regelt diesen Pauschalabzug.

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Weiterführende Literatur

Amonn Toni, Praktische Auswirkungen des Entwurfs zum Systemwechsel Eigenmietwertbesteuerung, FStR 2001/3 ILE
Margraf Olivier, Die Abschaffung der Eigenmietwertbesteuerung, FStR 2026 ILE
Amonn Toni, Eigenmietwertbesteuerung – Systemwechsel mit zu grossen Schwächen, StR 55 (2000), 833 ff.
De Mitri Thierry, Les frais d’entretien d’immeubles privés en droit fiscal, in: Zufferey Jean-Baptiste/Stöckli Hubert/Hänni Peter/Pichonnaz Pascal (Hrsg.), Droit de la construction, DC 2004, 139 ff.
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Kocher Martin/Anzante Diego, Von «Dumont» zum wirtschaftlichen Neubau, StR 2020, 710
Komor Philipp Jan, Die Gewinnungskosten beim Einkommen aus unbeweglichem Privatvermögen, Bern 2020
Maibach Eduard/Häuselmann Martin, Kein Unterhaltskostenabzug bei wirtschaftlichem Neubau, StR 2015, 658
Stadelmann Thomas, Immobilien und Steuern: ausgewählte neuere Rechtsprechung des Bundesgerichts, in: Marantelli Adriano/Opel Andrea (Hrsg.), Aktuelle Fragen des schweizerischen Steuerrechts, Festschrift für Urs F. Behnisch, Bern 2020, 113 ff.
Systemwechsel bei der Eigenmietwertbesteuerung, StR 2026, 2 ff.

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