Art. 37b DBG

Art. 37b Liquidationsgewinne

¹ Wird die selbstständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv aufgegeben, so ist die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge gemäss Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe d sind abziehbar. Werden keine solchen Einkäufe vorgenommen, so wird die Steuer auf dem Betrag der realisierten stillen Reserven, für den der Steuerpflichtige die Zulässigkeit eines Einkaufs gemäss Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe d nachweist, zu einem Fünftel der Tarife nach Artikel 36 berechnet. Für die Bestimmung des auf den Restbetrag der realisierten stillen Reserven anwendbaren Satzes ist ein Fünftel dieses Restbetrages massgebend, es wird aber in jedem Falle eine Steuer zu einem Satz von mindestens 2 Prozent erhoben.

² Absatz 1 gilt auch für den überlebenden Ehegatten, die anderen Erben und die Vermächtnisnehmer, sofern sie das übernommene Unternehmen nicht fortführen; die steuerliche Abrechnung erfolgt spätestens fünf Kalenderjahre nach Ablauf des Todesjahres des Erblassers.

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Weiterführende Literatur

Baumann Ruedi, Unternehmenssteuerreform II - Zur Vernehmlassungsvorlage (2. Teil), FStR 2004/2 ILE
Lang Peter, Aufschubstatbestände und Liquidationsgewinne gemäss Unternehmenssteuerreformgesetz II, FStR 2008/2 ILE
Mauchle Fabian/Fenners Henk, Ausgewählte Fragestellungen zur privilegierten Liquidationsgewinnbesteuerung, FStR 2022/4 ILE
Buchser Michael, Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften, StR 2008, 2 ff. (1. Teil), StR 2008, 98 ff. (2. Teil)
Ettlin Erich, USTR II – Personengesellschaften profitieren, ST 2008, 762 ff.
Lauber Emanuel/Holenstein Rebekka, Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit: Auslegeordnung zum neuen Art. 37b DBG, ST 2009, 337
Meier-Mazzucato Giorgio, Entgeltliche Unternehmensnachfolge von KMU: mit Schwerpunkt steuerliche Aspekte, Bern 2021
Richner Felix, Liquidationsgewinnbesteuerung bei Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit, ZStP 2009, 183 ff.

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