Art. 91 DBG

Art. 91 Der Quellensteuer unterworfene Arbeitnehmer

¹ Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer unterliegen für ihr in der Schweiz erzieltes Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit der Quellensteuer nach den Artikeln 84 und 85.

² In einem Nachbarstaat wohnhafte Arbeitnehmer unterliegen für ihr im Ausland erzieltes Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit für einen Arbeitgeber mit Sitz, tatsächlicher Verwaltung oder Betriebsstätte in der Schweiz der Quellensteuer nach den Artikeln 84 und 85, sofern der Schweiz nach dem anwendbaren internationalen Abkommen im Steuerbereich mit dem jeweiligen Nachbarstaat ein Besteuerungsrecht betreffend die im Ausland ausgeübte Erwerbstätigkeit eingeräumt wird.

³ Ebenfalls der Quellensteuer nach den Artikeln 84 und 85 unterliegen im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer, die für Arbeit im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffs oder eines Luftfahrzeugs oder bei einem Transport auf der Strasse Lohn oder andere Vergütungen von einem Arbeitgeber mit Sitz, tatsächlicher Verwaltung oder Betriebsstätte in der Schweiz erhalten.

⁴ Von der Quellensteuer ausgenommen bleiben Einkommen:

a.

von Seeleuten aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit an Bord eines von einem solchen Arbeitgeber unter Schweizer Flagge betriebenen Seeschiffs;

b.

die der Besteuerung im vereinfachten Abrechnungsverfahren nach Artikel 37a unterstehen.

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Weiterführende Literatur

• Bosshard Erich, Ermittlung und Nachweis der steuerrelevanten Arbeits- und Aufenthaltstage in der Schweiz, FStR 2009/1 ILE
• Kolb Andreas, Bilaterale Verträge I - Personenfreizügigkeit, Grenzgängerbesteuerung, FStR 2004/1 ILE
• Oesterhelt Stefan, Quellensteuerordnung verstösst gegen die Bilateralen Abkommen, FStR 2010/3 ILE
• Baumer Fabian, Erwerbseinkünfte im internationalen Verhältnis, StR 2006, 330 ff.
• Climonet Charlotte, Travailleurs frontaliers. Implications en matière de fiscalité et de sécurité sociale, ST 2006, 439 ff.
• Enz Marc, Grenzgängerregelungen, Diss. Zürich, Bern 2012
• Kolb Andreas/Maute Wolfgang, Übersicht über die schweizerischen DBA-Regelungen zur Besteuerung von Grenzgängern, Verwaltungsräten und Renten im Verhältnis zu den Nachbarstaaten, StR 2014, 396 ff.
• Oesterhelt Stefan, Besteuerung des Erwerbseinkommens von gebietsfremden Personen, StR 2010, 90 ff.
• Uldry Pacot Tamara, Le traitement fiscal du travailleur frontalier à la lumière de la Convention fiscale franco-suisse, RDAF 66 (2010), 237 ff.

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