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Encyclopédie de droit fiscal de Saint-Gall

Art. 67 LIFD

Art. 67 Déduction des pertes

1 Les pertes des sept exercices précédant la période fiscale (art. 79) peuvent être déduites du bénéfice net de cette période, à condition qu’elles n’aient pas pu être prises en considération lors du calcul du bénéfice net imposable de ces années.

2 Les pertes des exercices antérieurs qui n’ont pas encore pu être déduites du bénéfice peuvent également être défalquées des prestations qui sont destinées à équilibrer un bilan déficitaire dans le cadre d’un assainissement, à condition que celles-ci ne constituent pas des apports selon l’art. 60, let. a.

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Bibliographie complémentaire

Section intitulée « Bibliographie complémentaire »
  • Brülisauer Peter, Gewinnsteuerfolgen der «klassischen» Sanierungsleistungen, FStR 2017/1 ILE
  • Fuchs Benjamin J., Transnationaler Verlustausgleich bei internationalen Unternehmungen und Konzernen im Steuerrecht, Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht Bd. 70, Bern/Stuttgart/Wien 1993 ILE
  • Oesterhelt Stefan, Gesamtverlustvortrag und Verbot der Betriebsstätten-Diskriminierung, FStR 2006/3 ILE
  • Teuscher Hannes, Konzerninterne Vermögensübertragung – quo vadis?, Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht Bd. 120, 2021 ILE
  • Athanas Peter/Suter Christoph, Steuerliche Aspekte von Sanierungen, in: Vito Roberto (Hrsg.), Sanierung der AG. Ausgewählte Rechtsfragen für die Unternehmenspraxis, 2. A., Zürich 2003
  • Brülisauer Peter, Sanierung und Verlustverrechnung, ST 2000, 843 ff.
  • Dell’Anna Fabio/Staub Andri Th., Steuerliche Besonderheiten in Sanierungsfällen. Unter Berücksichtigung der aktuellen Praxis bei den direkten Steuern, Verrechnungssteuern und Emissionsabgaben, ST 2004, 541 ff. (1. Teil), 673 ff. (2. Teil)
  • Felber Michael, Der Verlustabzug im schweizerischen Beteiligungskonzern, Bern 2012
  • Glauser Pierre-Marie/Pache Marc-Etienne, Assainissement d’entreprises: aspects fiscaux, in: Aspects pratiques du droit de l’entreprise, Lausanne 2010, 191 ff.
  • Hürlimann David, Überblick über die Besteuerung von Restrukturierungen und Sanierungen in der Schweiz, in: CMS Hasche Sigle (Hrsg.), Steueroptimierte Gestaltung in Restrukturierung, Sanierung und Insolvenz, Stuttgart 2013, 617 ff.
  • Jakob Walter/Schüpfer Urs/Grundler Jvo, Fusion mit umstrittener Verlustverrechnung im Konzern. Bundesgericht schafft Klarheit, ST 2012, 265
  • Lampert Frank, Die Verlustverrechnung von juristischen Personen im Schweizer Steuerrecht, unter besonderer Berücksichtigung des DBG und des StHG, Basel/Genf/München 2000
  • Linder Thomas/Schalcher Felix, Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften. Überblick über ausgewählte Praxisfragen und die Steuerfolgen der Sanierungsfusion, ST 2014, 123
  • Messmer Andreas/Schmidig Philipp, Behandlung des Verlustes einer ausländischen Betriebsstätte in Deutschland und der Schweiz, CH-D Wirtschaft 2016, 14
  • Oberson Xavier, Aspects fiscaux de l’assainissement des sociétés de capitaux, in: Bénédict Foëx/Luc Thévenoz (éd.), Insolvence, désendettement et redressement, Hommage à Louis Dallèves, Bâle 2000, 187
  • Obrist Thierry/Hänni Lino, Report de pertes, continuité économique et rattachement des facteurs fiscaux. Évolution de la jurisprudence du Tribunal fédéral en matière de report de pertes, RDAF 2012, 387
  • Oesterhelt Stefan/Schreiber Susanne, Kreisschreiben 32a betreffend Sanierungen, StR 2025, 174
  • Sanierung und Verlustverrechnung. Die ordentliche zeitlich befristete und ausserordentlich zeitlich unbefristete Verlustverrechnung gemäss Art. 67 Abs. 1 und 2 DBG, ST 2000, 843 ff.
  • Schalcher Felix, Die Sanierung von Kapitalgesellschaften im schweizerischen Steuerrecht, Diss. St.Gallen, Bern u.a. 2008
  • Simonek Madeleine, Verlustverrechnung nach steuerneutraler Fusion - nur bei wirtschaftlicher Kontinuität?, in: Steuern und Recht - Steuerrecht!, FS Zweifel, Basel 2013, 93 ff.
  • Uebelhart Peter/Linder Thomas/Schalcher Felix, Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, EC 2011, 182 ff.
  • Übelhart Peter/Linder Thomas/Schalcher Felix, Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften. Kreisschreiben Nr. 32 vom 23.12.2010, ST 2011, 182

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