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Encyclopédie de droit fiscal de Saint-Gall

Art. 28 LTVA

Art. 28 Principe

1 Sous réserve des art. 29 et 33, l’assujetti peut déduire les impôts préalables suivants dans le cadre de son activité entrepreneuriale:

a.
l’impôt grevant les opérations réalisées sur le territoire suisse qui lui a été facturé;
b.
l’impôt qu’il a déclaré sur ses acquisitions (art. 45 à 49);
c.
l’impôt sur les importations acquitté ou dû dont la créance est ferme ou dont la créance conditionnelle est échue, ainsi que l’impôt qu’il a déclaré sur ses importations (art. 52 et 63).

2 L’assujetti qui a acquis chez un agriculteur, un sylviculteur, un horticulteur, un marchand de bétail ou dans un centre collecteur de lait non assujetti des produits agricoles, sylvicoles ou horticoles, du bétail ou du lait qu’il utilise dans le cadre de son activité entrepreneuriale donnant droit à la déduction de l’impôt préalable peut déduire, au titre de l’impôt préalable, 2,6 % du montant qui lui a été facturé.

3 L’assujetti peut déduire l’impôt préalable selon l’al. 1 pour autant qu’il prouve l’avoir réglé.

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Bibliographie complémentaire

Section intitulée « Bibliographie complémentaire »
  • Baumgartner Peter/Schäuble Günter, Mehrwertsteuerrechtliche Probleme bei Holdinggesellschaften, FStR 2006/1 ILE
  • Baumgartner Peter/Schäuble Günther, Mehrwertsteuerliche Probleme bei Holdinggesellschaften. Analyse der Lösungsansätze in der Schweiz und in der Europäischen Union, FStR 2006, 15 ff. ILE
  • Handbuch zum Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht Bd. 100, 2024 ILE
  • Imstepf Ralf, Die (Quasi-)Abschaffung des Vorsteuerabzugs, FStR 2022/2 ILE
  • Luuk Jan Ole, Rechtsanforderungen beim Dienstleistungserwerb aus dem Ausland - Vorsteuerabzug ohne Rechnung, FStR 2004/4 ILE
  • Robinson Philip/Bodemann Clara, Ausgewählte Entwicklungen in der Rechtsprechung des Bundesgericht zur Mehrwertsteuers, FStR 2018/4 ILE
  • Antonini-Schenkel Elisa, Vorsteuerabzug im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit, ST 2011, 102 ff.
  • Baumgartner Ivo P., Der Vorsteuerabzug im neuen Mehrwertsteuerrecht – Übersicht zu einem der zentralen Reformbereiche, ST 2010, 258 ff.
  • Blum Béatrice, Steuerumgehung bei der Mehrwertsteuer, Halten eines Flugzeuges in einer «Briefkastengesellschaft», in: Beusch Michael (Hrsg.), Entwicklungen im Steuerrecht 2009, Zürich 2009, 341 ff.
  • Bossard Meier Sonja, Freier Flug am Mehrwertsteuerhimmel; Klärung bei den Flugzeugfällen, ST 2014, 250 ff.
  • Bossard Meier Sonja/Clavadetscher Diego, Behördlich eingeschränkter Vorsteuerabzug bei der Einfuhrsteuer, EF 2016, 448 ff.
  • Bossart Meier Sonja/Clavadetscher Diego, Behördlich eingeschränkter Vorsteuerabzug bei der Einfuhrsteuer?, EF 2016, 448 ff.
  • Bossart Meier Sonja/Clavadetscher Diego, Gekapptes Vorsteuerabzugsrecht der Gemeinwesen, ST 2015, 287 ff.
  • Bossart Sonja, Zum Einfluss von Nichtumsätzen auf den Vorsteuerabzug bzw. die Vorsteuerabzugskürzung, zsis) 2008, 5
  • Clavadetscher Diego, Good News für den Vorsteuerabzug bei Finanzierung durch den Aktionär, ST 2006, 779 ff.
  • Clavadetscher Diego, Mehrwertsteuerliche Flugzeugfälle, ST 2013, 83 ff.
  • Hatzinger Wolfgang, Gruppenbesteuerung und Vorsteuerabzug, in: Subilia-Rouge Liliane et al. (Hrsg.), Festschrift SRK – Zum 10. Geburtstag der Eidgenössischen Steuerrekurskommission, Lausanne 2004, 235 ff.
  • Hatzinger Wolfgang, Zu den Formerfordernissen der zum Vorsteuerabzug zugelassenen Rechnungen in der Mehrwertsteuer, StR 2002, 650 ff.
  • Krauer-Diaby Mariame, La Suisse face à la fraude carrousel, ST 2012, 253 ff.
  • König Beat, Die unternehmerische Tätigkeit als Voraussetzung des Vorsteuerabzuges, Basel 2016
  • Müller Valentin, Structures de détention d’actifs de valeur, théorie de l’évasion fiscale et TVA, RDAF 2018 II, 349 ff.
  • Praxisforum MWST: Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit Dienstleistungsbezügen von Unternehmen mit Sitz im Ausland, StR 2003, 232 ff.
  • Robinson Philip, Mehrwertsteuerliche Behandlung von Holdingaktivitäten, ST 2011, 91 ff.
  • Rohner Tobias F., Gesetzwidrige Eingrenzung des Rechts auf nachträglichen Vorsteuerabzug, EF 2016, 276 ff.
  • Russi Andreas/Scagnet Corinne, Vorsteuerabzug bei Holdinggesellschaften. Umsetzung der Neukonzeption, ST 2010, 331 ff.
  • Scheller Stefano, Vorsteuerabzug und Beteiligungen – ein Oxymoron? Vorsteuerabzug und Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen, ST 2009, 995 ff.
  • Seiler Moritz, Vorsteuerabzug für gescheiterte Akquisitionen. Urteil des EuGH vom 12. November 2020, Sonaecom, C-42/19, Zoll + MWST Revue 2021, 16 ff.

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