Art. 18 LTVA

Art. 18 Principe

¹ Sont soumises à l’impôt grevant les opérations réalisées sur le territoire suisse les prestations fournies sur le territoire suisse par des assujettis moyennant une contre-prestation; ces prestations sont imposables pour autant que la présente loi ne l’exclue pas.

² En l’absence de prestation, les éléments suivants, notamment, ne font pas partie de la contre-prestation:

a.: les subventions et autres contributions de droit public, même si elles sont versées en vertu d’un mandat de prestations ou d’une convention-programme au sens de l’art. 46, al. 2, Cst.;
b.: les recettes provenant exclusivement de taxes touristiques de droit public engagées par les offices du tourisme et les sociétés de développement touristique en faveur de la communauté, sur mandat d’une collectivité publique;
c.: les contributions cantonales versées par les fonds pour l’approvisionnement en eau, le traitement des eaux usées ou la gestion des déchets aux établissements qui assurent ces tâches;
d.: les dons;
e.: les apports faits à une entreprise, notamment les prêts sans intérêts, les contributions d’assainissement et l’abandon de créances;
f.: les dividendes et autres parts de bénéfices;
g.: les indemnités compensatoires versées aux acteurs économiques d’une branche en vertu de dispositions légales ou contractuelles par une unité d’organisation, notamment par un fonds;
h.: les consignes, notamment sur les emballages;
i.: les montants versés à titre de dommages-intérêts ou de réparation morale ainsi que les indemnités de même genre;
j.: les indemnités versées pour une activité exercée à titre salarié telles que les honoraires de membre d’un conseil d’administration ou d’un conseil de fondation, les indemnités versées par des autorités ou la solde;
k.: les remboursements, les contributions et les aides financières reçus pour la livraison de biens à l’étranger, exonérée en vertu de l’art. 23, al. 2, ch. 1;
l.: les émoluments, les contributions et autres montants encaissés pour des activités relevant de la puissance publique.

³ Si une collectivité publique indique expressément au destinataire que les fonds qu’elle lui a versés constituent une subvention ou une autre contribution de droit public, ces fonds sont réputés subvention ou autre contribution de droit public au sens de l’al. 2, let. a.

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Bibliographie complémentaire

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«Kein Entgelt - kein mehrwertsteuerrechtlicher Leistungsaustausch» gilt auch bei Leistungen an Nahestehende, zsis 2009, BestCase Nr. 3

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